Налоговые льготы, которыми могут воспользоваться участники специальной военной операции

Льготы и преференции, установленные по отдельным видам имущественных налогов

Право на федеральную льготу, освобождающую от уплаты налога на имущество физических лиц по одному объекту капитального строительства определенного вида, имеют следующие категории лиц:
- ветераны боевых действий, включая принимавших участие в специальной военной операции (СВО);
- военнослужащие, включая граждан, призванных в соответствии с Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647 на военную службу по мобилизации;
- иные лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО и члены их семей, указанные в подпунктах 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ, в том числе граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ), и члены семей военнослужащих, принимающих (принимавших) участие в СВО.

Для ветеранов боевых действий и членов их семей статьей 361.1 НК РФ, Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края установлена льгота по транспортному налогу.

На транспортные средства категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно» устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей, в том числе членам семей погибших (умерших) ветеранов боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах», не относящихся к категории лиц, указанных в подпунктах 9.4 и 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ.

Эти же лица освобождаются от уплаты налога на транспортные средства по категориям «Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно», «Мотоциклы и мотороллеры отечественного производства и производства стран СНГ с мощностью двигателя свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно» и «Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно».

Лицам, принимающим (принимавшим) участие в специальной военной операции, а также членам их семей в соответствии со статьей 391 НК РФ предоставляются федеральные льготы по земельному налогу.

В частности, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, принадлежащего налогоплательщику из числа ветеранов боевых действий, включая принимавших участие в СВО.

Дополнительные льготы по земельному и туристическому налогам устанавливаются представительными органами муниципальных образований.

Так, согласно Положению о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утвержденному решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839, для категорий налогоплательщиков, указанных в пункте 5 статьи 391 НК РФ (в том числе лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции), налоговая база дополнительно уменьшается на величину налогового вычета в размере 50000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
С перечнем льгот в каждом муниципальном образовании можно ознакомиться на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информации о ставках и льготах по имущественным налогам».

Льготы по отдельным налогам и страховым взносам для мобилизованных, контрактников, добровольцев, членов их семей

В отношении доходов мобилизованного лица, связанных с участием в СВО (с выполнением задач в период СВО на определенных территориях), установлена специальная ставка НДФЛ. В пределах 5 млн руб. они облагаются по 13%, а та часть, которая их превышает, - по 15%.
Названные доходы можно уменьшить на определенные налоговые вычеты, если они не применялись к другим доходам мобилизованного. Например, можно использовать стандартный вычет на детей (ст.218 НК РФ).

Не облагаются НДФЛ следующие виды доходов, полученных мобилизованными лицами или членами их семей (при соблюдении установленных законодательством условий):
1. доходы в виде денег (иного имущества), полученные безвозмездно в связи с прохождением военной службы по мобилизации (п. 93 ст. 217 НК РФ) (например, выплата работодателем ребенку мобилизованного средств для сбора в школу). Исключение: единовременное денежное поощрение, выплачиваемое по Указу Президента РФ от 25.07.2006 № 765 при награждении госнаградами, установленными Указом Президента РФ от 07.09.2010 № 1099, военнослужащим, поименованным в п. 93 ст. 217 НК РФ; безвозмездное выполнение работ (оказание услуг, передачу имущественных прав);
2. доходы, полученные из-за прекращения обязательства по кредитному договору (договору займа) в случае гибели (смерти) мобилизованного при выполнении задач в период проведения СВО или позднее, но вследствие увечья или заболевания, полученных при выполнении указанных задач, а также в случаях, когда мобилизованный в установленном порядке признан умершим или инвалидом I группы (распространяется на совершеннолетних детей, родителей или усыновителей мобилизованного, участвующих в обязательстве по договору на его стороне (п. 62.3 ст. 217 НК РФ, Федеральный закон от 07.10.2022 № 377-ФЗ);
3. доходы членов семей мобилизованных, погибших при выполнении задач в ходе СВО, безвозмездно полученные в связи с указанным событием (п. 46 ст. 217 НК РФ, п. 93 ст. 217 НК РФ).

Такие же льготы распространяются на аналогичные доходы добровольцев, лиц, проходящих военную службу по контракту, указанному в п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ, членов семей тех и других.

В соответствии с п.7 ст.430 НК РФ освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере для мобилизованных граждан предоставляется по данным Министерства обороны Российской Федерации в беззаявительном порядке на федеральном уровне без истребования подтверждающих документов, при прохождении военной службы по контракту – при условии предоставления налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов (копия контракта, выписка из приказа, справка и т.д.).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Виды льгот и налоговых преференций зависят от вида налога, по которому они применяются.

Для участников специальной военной операции и членов их семей предусмотрены федеральные и региональные льготы по имущественным налогам

При нарушении Ваших прав следует обратиться:

Прокуратура Алтайского края

Почтовый адрес: 656068, г. Барнаул, ул. Партизанская, д. 97

Телефон: 8 (3852) 222-017

Телефон дежурного прокурора: +7 903 947 61 57

Интернет-приемная прокуратуры:

www.epp.genproc.gov.ru/web/proc_22/internrt-reception


Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю

Почтовый адрес: 656038, г. Барнаул, пр. Комсомольский, д. 118

Телефон: 8 (3852) 66-94-77

Официальный сайт: www.nalog.gov.ru